Direkte oder indirekte Vertretung: wer schuldet den Zoll?

Bei direkter Vertretung gibt Ihre Zollagentur die Zollanmeldung in Ihrem Namen und für Ihre Rechnung ab: Sie sind Anmelder und schulden den Zoll. Bei indirekter Vertretung handelt sie im eigenen Namen, aber für Ihre Rechnung: Die Zollagentur ist Anmelder, und Sie schulden den Zoll beide als Gesamtschuldner [1]. Für die Einfuhrumsatzsteuer gelten die Vorschriften für Zölle sinngemäß, die Aufteilung ist also dieselbe [4].

Was Artikel 18 UZK unterscheidet

Jede Person kann einen Zollvertreter ernennen. Der Zollkodex der Union kennt zwei Formen: direkt, wenn der Vertreter im Namen und für Rechnung eines anderen handelt, und indirekt, wenn er im eigenen Namen, aber für Rechnung eines anderen handelt [1]. Anmelder ist, wer die Zollanmeldung im eigenen Namen abgibt, oder die Person, in deren Namen sie abgegeben wird [1]. Aus dieser einen Begriffsbestimmung folgt, wer in welcher Form Anmelder ist.

Der Vertreter muss gegenüber dem Zoll erklären, dass er für einen anderen handelt, und angeben, ob direkt oder indirekt. Wer das nicht erklärt oder ohne Vertretungsmacht auftritt, gilt als im eigenen Namen und für eigene Rechnung handelnd [1]. Auf Verlangen muss er die Vertretungsmacht nachweisen [1]. Die Zollverwaltung nimmt den Nachweis in schriftlicher Form, eingescannt per E-Mail oder als digital signierte Vollmacht an [2].

Wer den Zoll schuldet

Zollschuldner ist der Anmelder. Bei indirekter Vertretung ist auch die Person Zollschuldner, für deren Rechnung die Zollanmeldung abgegeben wird [1], und mehrere Schuldner einer Zollschuld haften als Gesamtschuldner [1].

In beiden Formen gilt: Wer die Angaben für die Anmeldung geliefert hat und wusste oder vernünftigerweise hätte wissen müssen, dass sie falsch waren, wird für den nicht erhobenen Zoll ebenfalls Zollschuldner [1]. Mit der Abgabe der Anmeldung ist der Anmelder für die Richtigkeit und Vollständigkeit der Angaben und die Echtheit der Unterlagen verantwortlich, und ein Zollvertreter ist an dieselben Pflichten gebunden [1].

Wie die direkte Vertretung in der Praxis aussieht, zeigen die Auftragsbedingungen von DHL Express. Der Zolldienstleister gibt die Zollanmeldungen nach Art. 19 UZK im Namen und für Rechnung des Empfängers ab, und der Empfänger wird dadurch Beteiligter im Zollverfahren, insbesondere Schuldner etwaiger Einfuhrumsatzsteuer und Zölle [3].

Indirekte Vertretung und Einfuhrumsatzsteuer

Für die Einfuhrumsatzsteuer gelten die Vorschriften für Zölle sinngemäß, auch für die Frage, wer sie schuldet [4]. Bei indirekter Vertretung schuldet die Zollagentur sie also neben Ihnen. Als Vorsteuer abziehen kann sie der Unternehmer, für dessen Unternehmen die Gegenstände eingeführt worden sind [4].

Die Zollverwaltung nennt eine Pflicht des indirekten Vertreters: Er muss die Unterlagen mindestens drei Jahre zugänglich aufbewahren und bei einer Zollprüfung vorlegen können. Kann er das nicht, wird er als Zollanmelder für die zu entrichtenden Einfuhrabgaben in Anspruch genommen [2]. Die Aufbewahrungsfrist von mindestens drei Jahren gilt nach dem Zollkodex für alle Beteiligten [1].

Wenn der Lieferant DDP liefert

Der Anmelder muss im Zollgebiet der Union ansässig sein. Ausnahmen gelten etwa für Personen, die nur gelegentlich eine Zollanmeldung abgeben, wenn der Zoll das für gerechtfertigt hält [1]. Ein Lieferant außerhalb der EU, der „geliefert verzollt“ (DDP) verkauft und die Verzollung selbst organisiert, kann deshalb in der Regel nicht selbst Anmelder sein. Eine Zollagentur meldet dann im eigenen Namen für seine Rechnung an, also in indirekter Vertretung [1]. Zollschuldner sind nach Artikel 77 dann die Zollagentur und der Lieferant, nicht Sie als Käufer, es sei denn, Sie haben Angaben geliefert, von denen Sie wussten oder hätten wissen müssen, dass sie falsch waren [1].

Was Sie mit Ihrer Zollagentur vereinbaren

• Die Form der Vertretung, schriftlich. Direkt oder indirekt, und für welche Verfahren. Davon hängt ab, wer Anmelder ist und wer was schuldet.
• Wessen Nummern. Ihre EORI-Nummer in der Anmeldung, und über wessen Aufschubkonto Zoll und Einfuhrumsatzsteuer laufen. Was die Abgabenvorlage über das Konto der Zollagentur kostet, steht im Ratgeber Was kostet die Zollabwicklung?.
• Eine Kopie jeder abgegebenen Anmeldung. Bei direkter Vertretung wurde sie in Ihrem Namen abgegeben, und Codenummer, Ursprung und Zollwert darin sind die Angaben, für die Sie einstehen.

Welche Fragen Sie vor der ersten Sendung noch stellen sollten, steht im Ratgeber Zollagentur finden.