Douanewaarde berekenen met Incoterms

De douanewaarde bij invoer is in de regel de transactiewaarde: de prijs die voor de goederen werkelijk is betaald of moet worden betaald bij verkoop voor uitvoer naar de EU, waar nodig aangepast [1]. De aanpassing die de Incoterm bepaalt, is het vervoer. De kosten van vervoer en verzekering, en van laden en behandelen, tot de plaats waar de goederen het douanegebied van de Unie binnenkomen, horen bij de douanewaarde [1]. Bij FOB zitten die kosten niet in de prijs en telt u ze erbij; bij CIF naar de haven van binnenkomst zitten ze er al in [2]. Vervoer na binnenkomst in de EU hoort niet bij de douanewaarde [1].

Begin bij de transactiewaarde

De werkelijk betaalde of te betalen prijs is de totale betaling van de koper aan de verkoper, of aan een derde ten behoeve van de verkoper, voor de ingevoerde goederen [1]. De transactiewaarde geldt alleen als aan vier voorwaarden is voldaan. Er gelden geen beperkingen voor de overdracht of het gebruik van de goederen door de koper, op de toegestane na. De prijs hangt niet af van een voorwaarde waarvan de waarde niet vast te stellen is. Geen deel van de opbrengst van een latere wederverkoop komt de verkoper ten goede, tenzij dat kan worden bijgeteld. En koper en verkoper zijn niet verbonden, of de verbondenheid heeft de prijs niet beïnvloed [1].

Artikel 71 DWU noemt wat u bij de prijs optelt als het er nog niet in zit: onder meer commissies behalve inkoopcommissies, verpakking, royalty's die een voorwaarde voor de verkoop zijn, en de leveringskosten waar deze gids over gaat. Dat bijtellen gebeurt alleen op basis van objectieve en meetbare gegevens [1].

Staat er geen Incoterm op de factuur en blijkt die ook niet uit andere handelsbescheiden, dan wordt uitgegaan van EXW [3].

Vracht en verzekering tot de EU-grens

De grens ligt bij de plaats van binnenkomst, en die hangt af van de vervoerswijze [4]:

• Over zee: de haven waar de goederen voor het eerst in het douanegebied van de Unie aankomen.
• Over zee en daarna via de binnenwateren, zonder overlading: de eerste haven die voor lossing in aanmerking komt.
• Per spoor, via de binnenwateren of over de weg: de plaats van het douanekantoor van binnenkomst.
• Andere wijzen, zoals door de lucht: de plaats waar de grens van het douanegebied wordt overschreden.

Vrachtkosten tot de plaats van binnenkomst horen altijd in de douanewaarde, ook als het vervoer kosteloos is of met een vervoermiddel van de koper plaatsvindt; dan rekent u met de gebruikelijke tarieven voor dezelfde vervoerswijze [5]. Verzekeringskosten neemt u alleen op als de goederen daadwerkelijk voor het vervoer zijn verzekerd [5]. Toeslagen op de zeevracht, zoals BAF, CAF, PSS, SCS en ISPS, horen er ook bij voor zover ze buiten de Unie zijn gemaakt [5]. Voor luchtvracht staat het deel van de kosten dat in de douanewaarde komt in bijlage 23-01 van de Uitvoeringsverordening [4].

Wat elke Incoterm doet

De Duitse douane publiceert een tabel die de Incoterms 2020 koppelt aan de plaats van binnenkomst [2]:

Het Handboek Douane rekent op dezelfde manier: bij CIF zitten de vervoerskosten in de prijs, bij FCA Hong Kong of FOB New York niet, en dan komen ze in de douanewaarde [6]. De tabel gaat over vervoerskosten; verzekering tot de plaats van binnenkomst die niet in de prijs zit, telt u erbij als de goederen verzekerd waren [1] [5].

Aftrekken kan alleen als het onderscheiden is

Vervoer na aankomst op de plaats van binnenkomst hoort niet bij de douanewaarde als het is onderscheiden van de prijs van de goederen [5]. Zijn vervoer binnen en buiten de EU in één bedrag vervat, bij hetzelfde vervoermiddel, dan splitst u de vrachtkosten naar evenredigheid van de afgelegde afstanden [4]. De Duitse douane voegt toe dat de aangever de aftrek moet claimen en het bedrag moet aantonen, bijvoorbeeld met een aparte vrachtfactuur [2]. Invoerrechten en andere heffingen die in de Unie vanwege de invoer verschuldigd zijn, horen nooit bij de douanewaarde [1].

In DMS geeft u bijtel- en aftrekposten op met een code in subelement 14 04 008 000: AK voor vervoer, laden, behandelen en verzekering tot de plaats van binnenkomst, BA voor vervoer na aankomst en BC voor invoerrechten. Het oude formulier D.V.1 is met de overgang naar DMS vervallen [3].

Een rekenvoorbeeld

Dezelfde goederen, op vier manieren gekocht, per zeeschip aangekomen in Rotterdam. De bedragen zijn een illustratie, geen echte zending.

Daarna rekent u om naar euro. De koers is de wisselkoers die de Europese Centrale Bank op de voorlaatste woensdag van de maand bekendmaakt, en die geldt de hele volgende maand [4]. De Douane publiceert de koersen in de laatste week van elke maand; u gebruikt de koers van de maand waarin u aangifte doet [7].

Waarom het verschil telt

Rechten die in procenten zijn uitgedrukt, zijn waarderechten [8], dus berekend over de douanewaarde. Een vergeten zeevracht bij FOB, of een aftrek bij DAP zonder aparte vrachtfactuur, verandert de grondslag van elk percentage dat op de goederen van toepassing is. De leveringsvoorwaarde en de vrachtfactuur horen daarom bij het waardedossier. Welke gegevens de DMS-aangifte verder uit de factuur haalt, staat in DMS-invoeraangifte: welk gegeven uit welk document.

Athren bereidt de zaak voor vanuit de verzendmail, neemt de leveringsvoorwaarde en de bedragen over uit de factuur en de vrachtfactuur, en vraagt na wat ontbreekt; uw declarant controleert wat openstaat en dient de aangifte in vanuit uw eigen aangiftesoftware. Athren dient niets in bij de Douane.